BOR wijzigt: wat betekent dat voor familiebedrijven?
Bedrijfsoverdracht binnen de familie vraagt om goede voorbereiding. Per 1 januari 2026 zijn de regels voor de Bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) en de doorschuifregeling (DSR) veranderd. Deze regelingen zijn bedoeld om een bedrijf te kunnen overdragen zonder dat er direct een zware belastingdruk ontstaat. Door de wijzigingen is het voor ondernemers die nadenken over opvolging verstandig om tijdig te bekijken wat dit betekent voor hun eigen situatie.
De regeling sluit strakker aan op ‘echt ondernemingsvermogen’
Vanaf 2026 kijkt de wet strenger naar de vraag welk vermogen binnen de onderneming daadwerkelijk nodig is voor de bedrijfsvoering. Denk aan machines, voorraad, inventaris, bedrijfsauto’s die functioneel worden gebruikt en een bedrijfspand dat u zelf gebruikt. Dit soort vermogen valt doorgaans onder het ondernemingsvermogen waar de regeling voor bedoeld is.
Vermogen dat vooral een beleggingsfunctie heeft, telt in meer situaties niet meer mee. Voorbeelden zijn een beleggingsportefeuille binnen de BV, verhuurd vastgoed of grote geldreserves die geen duidelijke functie hebben voor de dagelijkse bedrijfsvoering. Bij een overdracht kan dit ertoe leiden dat een groter deel van de waarde buiten de vrijstelling valt en dus belast wordt.
Wat betekent dit in de praktijk?
De wijzigingen betekenen niet dat elke bedrijfsoverdracht automatisch ongunstiger uitpakt. De gevolgen hangen vooral af van hoe het vermogen binnen uw onderneming is opgebouwd. Bestaat de waarde voornamelijk uit bedrijfsmiddelen die u actief gebruikt voor uw onderneming, dan blijft de regeling in veel gevallen goed toepasbaar. Zit er echter relatief veel vermogen in beleggingen of verhuurde panden, dan kan de belastingdruk bij overdracht hoger uitvallen dan ondernemers gewend waren.
Juist daarom is het verstandig om ruim vóór een geplande overdracht te weten hoe de balans is samengesteld en welke onderdelen wel of niet onder de regeling vallen. Dat voorkomt dat u pas laat ontdekt dat er fiscale gevolgen zijn die u liever vooraf had willen plannen.
Overdracht vraagt om financiële ruimte
Bij bedrijfsoverdracht speelt niet alleen fiscaliteit een rol, maar ook de financiële positie van de onderneming na overdracht. Als er bij overdracht meer belasting betaald moet worden, kan dat invloed hebben op de liquiditeit of op de financieringsbehoefte van de opvolger. Dat is vooral relevant wanneer het bedrijf na overdracht ook moet investeren in groei, modernisering of personeel.
Door verschillende scenario’s tijdig door te rekenen, ontstaat beter inzicht in de financiële haalbaarheid van de overdracht. Bedrijfsopvolging is daarmee niet alleen een juridisch of fiscaal vraagstuk, maar ook een belangrijk onderdeel van langetermijnplanning en continuïteit.
Wilt u weten wat deze wijzigingen betekenen voor uw overdrachtsplannen?
Wij denken graag met u mee over de financiële gevolgen en aandachtspunten, zodat u tijdig inzicht heeft en goed voorbereid keuzes kunt maken.
Heeft u een vraag of wilt u persoonlijk advies?
Heeft u naar aanleiding van informatie op deze pagina een vraag of wilt u persoonlijk advies? Vul dan het onderstaande reactieformulier in of neem contact met ons op.